Как известно, на данный момент налог с выигрыша, стоимость которого превышает 4000р., составляет 35% от стоимости выигрыша за вычетом 4000р., 4000р. – не облагаемая налогом база.

Проводя стимулирующую лотерею (далее – СЛ), где выигрыш предусмотрен в виде денежного приза, Организатор, исполняя функции налогового агента, должен удержать часть денежных средств в размере 35% от стоимости выигрыша за вычетом 4000р. и уплатить эту сумму в бюджет. Вопросы возникают в том случае, если организатор СЛ предусматривает неденежные выигрыши, стоимость которых превышает 4000р. В этом случае вы можете на выбор компенсировать налог или возложить бремя уплаты указанного налога на самого победителя. Согласно действующему законодательству, вы не обязаны компенсировать налог на выигрыш, более того, бремя уплаты 2НДФЛ по большей части всегда лежит на самом физическом лице, за исключением случаев, когда вы предусмотрели денежный выигрыш и обязаны удержать его часть. Однако, согласно анализу проводимых лотерей в настоящее время, тенденция направлена на максимальное освобождение победителя от каких-либо затрат и лишних действий, связанных с получением выигрыша.

Далее хотим Вам привести различные схемы в отношении уплаты налога с выигрыша, в зависимости от того, решает ли организатор компенсировать налог, либо же оставляет эту обязанность на победителе.

1. Налог платит победитель.

В случае, если организатор принимает решение о том, что бремя уплаты налога лежит на победителе, как налоговый агент, он должен совершить ряд действий:

А) Собрать информацию о победителях, стоимость выигрышей которых превышает 4000р.: ФИО, дата и место рождения, номер, серия паспорта, когда и кем выдан, адрес постоянного места регистрации.

Б) Сформировать Уведомление о невозможности удержать налог с выигрыша в виде справки 2-НДФЛ, где указывают все личные данные победителя, а также размер дохода.

В) Такая справка должна быть направлена в территориальную налоговую инспекцию в течение одного месяца со дня окончания отчетного периода. Напомним, что отчетный период по физическим лицам составляет один год. То есть направить справку необходимо до 1ого февраля года, следующего за годом получения дохода.

Г) Отправить такую справку победителю. Лучше всего отправлять данную справку вместе с выигрышем, если такой возможности не было, то сделать это как можно скорее, но не позднее 30 марта года, следующего за годом получения дохода.

2. Организатор официально компенсирует налог на выигрыш

В случае, если организатор решает компенсировать налог на выигрыш, сделать это можно несколькими путями. Одним из них является официальное заявление дополнительного к вещевому выигрышу – денежного. Т.е. в условиях лотереи будет прописано следующим образом: «Автомобиль ****, а также денежный выигрыш в размере 123 754 рубля». Минус данной схемы состоит в том, что в данном случае происходит двойное налогообложение: мы не можем в условиях заявить эту денежную часть как компенсацию налога, а значит, мы обозначаем эту сумму как часть выигрыша, которая в свою очередь также облагается налогом. В этом случае размер денежной части будет состоять из 35% от выигрыша + 35% от 35% и рассчитывается такая сумма по следующей формуле:

Пусть Х - это итоговая общая стоимость приза (стоимость вещевой части приза + денежная часть приза, равная НДФЛ - 35% от общей суммы приза), тогда:

ПФ - вещевая часть приза, изначально заложенная величина призового фонда,

Х - (Х - 4000*) х 0,35 = ПФ

Х - 0,35Х + 1400 = ПФ

Х - 0,35Х = ПФ - 1400

Х (1 - 0,35) = ПФ - 1400

0,65 Х = ПФ - 1400

в итоге выводим расчётную формулу:

х = (ПФ - 1400) / 0,65

Это итоговая сумма, состоящая из стоимости самого неденежного выигрыша и денежной части. Для получения денежной части, необходимо из этой итоговой стоимость вычесть стоимость недежной части выигрыша.

В случае выбора такого пути, организатор должен также исполнить ряд функций налогового агента:

А) Собрать информацию о победителях, стоимость выигрышей которых превышает 4000р.: ФИО, дата и место рождения, номер, серия паспорта, когда и кем выдан, адрес постоянного места регистрации.

Б) На основании собранной информации, Вы должны сформировать справки 2НДФЛ по победителям, выигрыш которых составил более 4000р., указав в такой справке нулевую задолженность по уплате налога.

В) Отправить такую справку в вашу территориальную налоговую. Срок отправки – до 1ого апреля года, следующего за годом, в течение которого был выдан указанный выигрыш.

Г) Отправить такую справку победителю. Лучше всего отправлять данную справку вместе с выигрышем, если такой возможности не было, то сделать это как можно скорее, но не позднее 30 марта года, следующего за годом получения дохода.

3. Не заявляя в условиях СЛ, перечислить или передать денежную сумму