+7 495 /143-14-15

info@rusloterei.ru

наши блоги:
Instaport
фyoutube icon main В iOS 6 не будет приложения YouTube
УСЛУГИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА
По итогам вручения в рамках реклмной акции, мотивационной программы Призов стоимостью более 4000 рублей на Организатора Мотивационной программы закон возлагает выполнение обязанностей налогового агента.

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА:

Налоговый кодекс предусматривает (п. 1 ст. 226 НК РФ), что российская организация (Организатор Акции), от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик (Призёр) получил доход, обязана выполнить функцию налогового агента.

При этом согласно Письму Минфина России от 06.04.2009 N 03-04-06-01/79, если стоимость Призов, врученных Призёру, не превышает 4000 рублей (необлагаемая в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ НДФЛ стоимость призов и подарков), обязанность налогового агента не исполняется. В то же время, существует и обратная позиция: согласно Письму ФНС 17 ноября 2006 г. N 04-2-02/688@ «О налоге на доходы физических лиц», налоговые агенты в любом случае обязаны вести учёт доходов, даже если стоимость Приза до 4000 рублей. Исходя из логики второй позиции, даже вручая брелок или кружку, Организатор обязан получать от Призёра паспортные данные. Естественно, это делает невозможным проведение Рекламных акций с мелкими Призами, поэтому на практике Организаторы не придерживаются такой позиции, учитывая её спорность и затратность в реализации. Окончательное решение, какую позицию применять, должна принимать бухгалтерия Организатора. Штраф за непредставление сведений – 200 рублей заплатит компания (п. 1 ст . 126 НК РФ) и до 500 руб. руководитель компании (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Перечень обязанностей Организатора в качестве налогового агента (ст. 226 НК РФ):

  • Получить от Победителей паспортные данные и ИНН (лучше – в виде копий документов).
  • Подписать с Победителем документ, подтверждающий вручение Приза (чаще всего – Акт). Этот документ не является обязательным, в принципе, достаточно иметь почтовые квитанции, подтверждающие отправку Приза. Но в почтовых квитанциях не указывается содержание посылки, а также стоимость Приза. Акт поможет доказать стоимость Приза на тот случай, если возникнет спор с Победителем о факте вручения Приза.
  • Рассчитать (исчислить) сумму НДФЛ.
  • Сформировать справку 2-НДФЛ и представить в налоговый орган по месту нахождения компании.
  • Если приз денежный полностью или частично, то удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ в бюджет.
  • Если нет денежной части, а приз полностью вещевой, то направить Призёру сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (по факту – передать Призёру справку 2-НДФЛ).

Налоговый учёт выдачи Призов и формирование справок 2-НДФЛ осуществляется бухгалтерией компании-налогового агента в обычном порядке. Точно так же, как ведётся учёт выдачи заработной платы и формирование справок 2-НДФЛ в отношении заработной платы сотрудников. Представим себе, что компания вручила сотруднику подарок. Как бы это оформила бухгалтерия? Точно так же оформляется и вручение подарка (Приза) любому другому физическому лицу, например, Призёру Акции. Небольшое различие в кодах дохода и кодах вычета, которые указываются при формировании справки 2-НДФЛ, бухгалтер быстро разберётся в этих нюансах.

СТОИМОСТЬ УСЛУГ НАЛОГОВОГО АГЕНТА (НА ПРИМЕРЕ МОТИВАЦИОННОЙ ПРОГРАММЫ, В РАМКАХ КОТОРОЙ ВРУЧАЮТСЯ ЭЛЕКТРОННЫЕ СЕРТИФИКАТЫ):
Ежегодный постоянный платёж по итогам заключения договора (один раз в календарный год):
25 000 руб.

2. Выполнению функций налогового агента (включено: на основании подписанных актов формируются справки 2-НДФЛ, делается отчёт в налоговую, делается перечисление налога в бюджет):
с 1-го по 20-го - 1200 за человека
с 21-го по 50-го - 1100 за человека
с 51-го по 100-го - 900 за человека
с 101-го по 500-го - 900 за человека
свыше 500-го - 800 за человека

3. Формирование актов на основании представленных копий паспортов (дополнительная услуга, форму акта можно увидеть в приложении):
с 1-го по 20-го - 1200 за человека
с 21-го по 50-го - 1100 за человека
с 51-го по 500-го - 900 за человека
свыше 500-го - 800 за человека

4. Если мы формируем и подписываем акты с победителями:
- 50% от вознаграждения, установленного для каждого Победителя в п. 3 (за оформление и подписание первого Акта с Победителем)
- 30% за оформление и подписание повторного и каждого последующего Акта с тем же Победителем.

КАК ПРОХОДИТ РАБОТА?
1. На сайте вручаются сертификаты до тех пор, пока не будет достигнута сумма в 4000 руб.
2. После достижения суммы в 4000 руб. личный кабинет блокируется, победитель обязан загрузить копию паспорта.
3. Далее кто-то (мы или клиент) формирует акт приёмки-передачи приза и подписывает его с победителем. Форма акта в приложении.
4. После получения от Победителя скана подписанного акта личный кабинет разблокирован, Победитель сможет далее оформить приз.
5. Мы берем скан акта и выполняем функции налогового агента: формируем справку 2-НДФЛ, оплачиваем налоги, делаем отчёт в налоговую.

КАКИЕ МОГУТ БЫТЬ ПРОБЛЕМЫ?
Если Победитель, с которым подписан Акт, далее заказывает новые призы (например, в следующем месяце), то с ним снова нужно повторять весь алгоритм. Возможности оптимизации: при регистрации в системе участник сразу загружает копию паспорта и приступает к заказу призов. Далее его никто не блокирует и не ограничивает, в конце акции или года (в декабре) проводится работа по формированию и подписанию актов (один раз. по итогам года).

КТО МОЖЕТ ВЫСТУПИТЬ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ?
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ выполнить обязанность налогового агента обязаны российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. То есть, налоговым агентом выступает российская компания, которая является источником дохода для победителя.
Это может быть Организатор (как лицо, объявившее проведение призовой рекламной акции), а также компания, которая по факту выдала приз (например, рекламное агентство). Обычно налоговый агент виден из документов. С участником, который получает призы на сумму более 4000 руб., подписывается акт приёмки-передачи. Наименование и печать какой компании в акте указаны, такая компания и выступает налоговым агентом.
Таким образом, есть возможность возложить функции налогового агента как на Организатора, так и на компанию, вручающую призы, по их взаимному согласию.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА
Налоговая ставка зависит от вида программы:

1. Бонусная накопительная Акция для покупателей – подвид рекламной Акции с Гарантированными призами, в рамках которой Участники – физические лица накапливают призовые баллы (бонусы) за совершение каких-то действий. В случае если накопление баллов идёт за совершённые покупки, то доходы Участников освобождены от налогообложения. В случае если балы начисляются безвозмездно (например, за регистрацию на сайте, за репост и т.п.), то ставка НДФЛ за полученные Призы по таким Баллам составляет 35%.

2. Бонусная накопительная Программа для продавцов – Мотивационная программа с Гарантированными призами, в рамках которой Участники накапливают призовые баллы (бонусы) за совершение продаж продукции. В случае если Участниками в такой Программе выступают физические лица, то Организатор обязан выполнять функции налогового агента, в случае если Участниками являются коммерческие субъекты, то Организатор освобождён от выполнения функций налогового агента. Ставка НДФЛ по подаркам, полученным в рамках такой Программы, составляет 13%.

ХРАНЕНИЕ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
Персональные данные могут поступать сразу в нам на сервер посредством API, эта услуга обсуждается отдельно.
 

   
всё только о рекламных акциях с призами и розыгрышами
   
    © 2006 - 2017 Руслотереи info@rusloterei.ru
юридическая поддержка: "Деловой город (юриспруденция)"