Информационно-правовая справка по вопросу декларирования физическими лицами доходов от выигрышей

В соответствии с Налоговый кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый гражданин, получивший в течение календарного года какой-либо доход от физического или юридического лица, обязан заплатить Налог на доходы физического лица (далее - НДФЛ). В том случае, если этот доход является заработной платой или иным доходом, получаемым от юридических лиц (компаний) в рамках гражданско-правового договора, то налог удержит и уплатит та компания, которая производила выплаты.

Это общий порядок. Также в Налоговом кодексе есть ряд случаев, для которых установлен особый порядок налогообложения. К таким случаям относится уплата НДФЛ при получении физическим лицом выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на выигрыше игр.

Статьей 228 НК РФ (подпункт 5 пункта 1) установлено, что исчисление и уплату НДФЛ физические лица, получившие выигрыш производят исходя из сумм таких выигрышей.

Пунктом два той же статьи установлено следующее:

1. физические лица, получившие выигрыш, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет;
2. порядок исчисления налога устанавливается статьей 225 НК РФ.

А пунктом три статьи 228 НК РФ установлено, что физическое лицо, получившее выигрыш, обязано представить соответствующую налоговую декларацию по месту своего учета.

Несмотря на то, что налоговые органы уже несколько лет как принимают декларации по налогу на доходы физических лиц с суммами выигрышей и даже требуют их представлять, появилось мнение Минфина, противоречащее устоявшейся практике. В своем Письме от 14.11.07 № 03-04-06-01/392 Минфин утверждает, что стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней не могут применяться положения о самостоятельном декларировании указанного дохода физическими лицами. Так что, уважаемые победители стимулирующей лотерей, Минфин официально разрешил вам не декларироваться!

Правда, это при условии, что налог был удержан при выплате вам выигрыша налоговым агентом, что чаще всего неизвестно. Также неизвестно, что скажет Минфин завтра, так бывает, что точка зрения ведомств меняется, и прикрыться этим письмом Минфина вы не сможете, так как оно не адресовано вам лично. Более подробно смотрите об этом в статье "Надо ли предоставлять сведения о победителях в налоговую инспекцию при проведении стимулирующих лотерей?".

Таким образом, каждый победитель стимулирующей лотереи стоит перед дилемой: закон велит декларироваться, а Минфин декларироваться не велит! Выбор делает каждый самостоятельно. Тем, кто выбрал не сдавать декларацию, мы рекомендуем, заручиться персональным разъяснением Минфина, позволяющим «отлынуть» от такой обязанности. Направьте запрос в Минфин, в котором расскажите, что вы стали победителем стимулирующей лотереи, размер выигрыша, и попросите вам лично разъяснить, надо ли сдавать декларацию. И только если Минфин рассмотрит вашу конкретную ситуацию и лично вам скажет, что декларацию сдавать не надо, вы спокойной совестью можете пропустить декларационную компанию. У вас на руках будет разъяснение уполномоченного органа, которое освободит вас от ответственности даже в том случае, если позиция чиновников изменится, и вдруг окажется, что декларацию сдавать вам все-таки надо.

Ну а для тех, кто решил на всякий случай декларацию сдать, продолжим рассказ о нюансах исчисления, уплаты и декларирования налога.

Установленный НК РФ в совокупности статьей 225 и 210 порядок уплаты налога устанавливает, что сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговой базой при расчете НДФЛ от выигрышей является денежное выражение доходов, полученных как в денежной форме (денежные выигрыши), так и в натуральной форме (вещевые призы). Налоговая ставка от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, устанавливается в размере 35 % от стоимости приза в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ.

Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Таким образом, если общая сумма всех выигрышей и призов, полученных физическим лицом в течение календарного года, не превысит 4000 рублей, сумма НДФЛ будет равна нулю. Соответственно, никаких действий по уплате налога физическое лицо в таком случае не производит.

В то же время НК РФ тех физических лиц, у которых общая сумма выигрышей в течение календарного года не превысила установленный необлагаемый лимит, от представления налоговой отчетности не освобождает.

Порядок представления налоговой декларации определяет статья 229 НК РФ, в которой установлен срок представления не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В целях исчисления НДФЛ статьей 216 НК РФ налоговый период устанавливается как календарный год. Соответственно, если физическое лицо в течение 2007 года получило выигрыши (или выигрыши), то независимо от их общей стоимости, оно обязано представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля 2008 года.

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом.

Инструкция по исчислению, уплате и декларирования налога

Представленная выше информация является краткой правовой справкой, разбирать которую доставит удовольствие не каждому. Однако все намного проще, чем кажется с первого взгляда. Основываясь на затронутых в справке положениях, и исходя из правоприменительной практики, мы выработали ряд простых рекомендаций, которые позволят соблюдать действующее законодательство.

Итак, если вы приняли участие в розыгрыше призов и стали счастливым обладателем выигрыша в рамках рекламной акции, проводимой в 2009 году.

1. Вам необходимо получить у организатора рекламной акции документ, подтверждающий стоимость приза и сведения о наименовании и ИНН юридического лица, выдающего вам выигрыш. Запрашивайте ее в виде справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

2. Вам необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства и представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля 2010 года.

3. Бланк декларации вы можете взять в актуальных информационно-правовых системах либо в самой налоговой инспекции. На официальном сайте ФНС nalog.ru вы можете скачать программу по заполнению декларации. Помочь в заполнении налоговой декларации вам должны в налоговой инспекции.

4. К налоговой декларации лучше всего приложить копии документов, полученных от организатора как документы, подтверждающие стоимость приза (справка 2-НДФЛ).

5. Налоговая декларация может быть представлена лично либо направлена почтовым отправлением – ценным письмом с описью вложения.

6. В том случае, если сумма дохода от выигрыша превышает 4000 рублей, то вы начисляете НДФЛ по ставке 35% от суммы, превышающей необлагаемый минимум - 4000 рублей. Реквизиты по уплате налога необходимо взять в вашей налоговой инспекции. Также на сайте ФНС nalog.ru вы можете воспользоваться сервисом заполнения платежного поручения на уплату налога. Срок уплаты налога на доходы от выигрышей – до 15 июля 2010 года.

7. Далее Вы храните копию декларацию, документы, подтверждающие величину выигрыша и факт представления декларации в течение трех лет – до 30 апреля 2011 года.

Налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ):

Если НДФЛ нулевой:

- штраф в размере 100 рублей, если налоговая инспекция выявит, что Вы не представили декларацию в течение 6 месяцев с даты представления, установленной законом (для выигрышей 2009 года – до 30 октября 2010 года);

- если со дня непредставления пройдет более 6 месяцев - штраф будет равен нулю.

Если сумма выигрыша превышает 4000 рублей и НДФЛ должен быть начислен:

- непредставление декларации в течение 6 месяцев с даты представления (для выигрышей 2008 года – до 30 октября 2010 года) - штраф в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы;

- если со дня непредставления пройдет более 6 месяцев - штраф в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня непредставления.

Налоговые санкции за неуплату налога (ст.ст. 75, 122 НК РФ):

В случае несвоевременной оплаты налога с физического лица подлежит к взысканию:

- сумма налога;

- штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога;

- пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка России за каждый день просрочки уплаты (размер ставки с 1 декабря 2008 г. - 13,0% в год, утверждена Указанием ЦБ РФ от 28.11.2008 № 2135-У "О размере ставки рефинансирования Банка России).

Налог, штрафы и пени могут быть взысканы налоговой инспекцией с физического лица только в судебном порядке.


-------------------------------------------------------------
© Новикова Светлана, 2008 год (обновлено - 2010 год)
Электронный журнал "Русские Лотереи"
При использовании текста указывать автора и давать ссылку на сайт www.rusloterei.ru

Получить разъяснения по вопросам исчиления и уплаты НДФЛ от выигрыша можно на форуме.

К списку статей